englischIn response to the international transparency of multinational corporations in relation to international tax authorities, this thesis examines the ‘Country-by-Country-Report’, which obliges corporations of a certain size to submit annual operating indicators to tax authorities. The Country-by-Country-Report was transposed into national law based on the European Directive 2016/881/EU, thus amending the EU Mutual Assistance Directive, which was particularly intended to identify inappropriate transfer pricing practices.
The aim of this work is to critically examine Germany’s implementation of the Country-by-Country-Report in sec. 138a of the AO. The author lists Germany’s deviations from the recommendations of the OECD and the EU’s guidelines in this respect, and reviews the regulation in terms of higher-ranking law. It also focuses on automatic information exchange of the data in the Country-by-Country-Report and investigating the basis for this exchange. In the end, the author explores legal protection in this matter and demands compensation.
Die Arbeit untersucht angesichts der international angestrebten Transparenz von multinationalen Konzernen gegenüber internationalen Steuerbehörden den länderbezogenen Bericht, der Konzerne einer bestimmten Größenordnung zu einer jährlichen Übermittlung von Betriebskennzahlen an die Steuerbehörden verpflichtet. Der länderbezogene Bericht fand aufgrund der Richtlinie 2016/881/EU zur Änderung der EU-Amtshilferichtlinie Umsetzung in nationales Recht, mit dessen Hilfe insbesondere unangemessene Verrechnungspreisgestaltungen erkennbar werden sollen.
Der Schwerpunkt der Arbeit bildet eine kritische Untersuchung der deutschen Umsetzung des länderbezogenen Berichts in § 138a AO. Der Autor zeigt Abweichungen von den OECD-Empfehlungen und EU-Vorgaben auf und überprüft die Regelung mit höherrangigem Recht. Im Fokus stehen ferner der automatische Informationsaustausch der Berichtsdaten und die Untersuchung der Austauschgrundlagen. Am Ende widmet sich der Autor dem Rechtsschutz und Schadensersatz.
