Die Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung der Betriebsstätte als Teil des international tätigen Einheitsunternehmens. Die rechtliche Unselbständigkeit der Betriebsstätte stellt besondere Anforderungen an die Erfolgs- und Vermögensabgrenzung. Am 22. Dezember 2016 hat das BMF die Verwaltungsgrundsätze Betriebsstättengewinnaufteilung (VWG BsGa) veröffentlicht und damit die Umsetzung des Authorised OECD Approach (AOA) in nationales Recht komplementiert. Der Schwerpunkt der vorliegenden Arbeit, die mit einem interdisziplinären Ansatz sowohl rechtliche als auch ökonomische Aspekte aufgreift, liegt in der Darstellung und Untersuchung der Umsetzung des AOA in nationales Recht. Besondere Berücksichtigung erfährt die Bau- und Montagebetriebsstätte nach § 12 Satz 2 Nr. 8 AO und Art. 5 Abs. 3 OECD-MA. Mögliche Anpassungen der Gesetzes- und Verordnungslage werden diskutiert, um den AOA systemkonform in die nationalen Gewinnermittlungsvorschriften zu integrieren.
englischThe doctoral thesis analyses tax issues of permanent establishments within international tax law. Due to the lack of legal independence of permanent establishments, profit allocation entails special demands. On 22 December 2016, the German Ministry of Finance (BMF; “Bundesministerium für Finanzen”) issued a new decree on Administrative Principles on the Profit Attribution to Pes. This decree completes the implementation of the concept of the Authorised OECD Approach (AOA) into German national law.
The focus of the present thesis, which addresses both legal and economic aspects in an interdisciplinary approach, is the presentation and analysis of the implementation of the AOA into national law. Special consideration is given to permanent establishments in the construction industry in accordance with paragraph 12 AO and art. 5 para. 3 OECD-MA. Possible adjustments to the legislative and regulatory situation are discussed in order to integrate the AOA into the national profit determination rules.
