englischUnder German corporate tax law, tax group members‘ losses are forfeited if the losses are offset against profits for foreign tax purposes (so-called double dipping). The author analysis inbound and outbound constellations of double dipping and shows that the German restriction rule is comparable to the U.S. dual consolidated loss rules in matter of its competition policy background. The result of the work is a detailed analysis of the German restriction rule.
In addition, the author provides a new understanding of the consolidation of German tax groups. German corporate tax implications are pointed out in detail.
Die Regelung des § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 5 KStG versagt Organträgern und Organgesellschaften die inländische Berücksichtigung von Verlusten, die einer ausländischen Besteuerung unterliegen (sog. double dipping). Der Autor untersucht Konstellationen doppelter Verlustberücksichtigung und führt die Verlustverrechnungsbeschränkung auf einen wettbewerbspolitischen Regelungsgrund zurück. Das Ergebnis der Arbeit ist eine ausführliche Analyse von Anwendungsbereich und Rechtsfolge der Regelung.
Der Autor untersucht zudem die zentrale Rechtsfolge der Organschaft und tritt für ein neues Verständnis der Qualifikation des zugerechneten Organeinkommens ein. Potenzielle Implikationen im Bereich der Ertragsteuern werden aufgezeigt.
