englischThe value added tax treatment of bundled or mixed supplies of goods or services (complex supplies) belongs to the classics of the VAT system. In this regard, the question arises whether the contained elements of a complex supply should be taxed separately or collectively for VAT purposes and, in case of a collective taxation, which rules are applicable. The answer frequently has an impact e.g. on tax exemptions, tax reductions and the determination of the location of the supply.
The European Court of Justice has developed general criteria for these questions, but those criteria are providing an inappropriate scope for interpretation and the ECJ does not apply them consistently.
Against this background, this doctoral thesis develops a coherent and independent dogmatics for the value added tax treatment of complex supplies. Therefor it analyses the relevant judicature as well as the literature and takes the basic principles of the harmonized VAT system into account.
Die umsatzsteuerrechtliche Behandlung von Leistungsbündeln gehört zu den klassischen Fragestellungen des Umsatzsteuerrechts. Es ist zu beantworten, ob die in einem Leistungsbündel enthaltenen Leistungen umsatzsteuerrechtlich einheitlich oder je gesondert zu behandeln sind. Im ersteren Fall ist sodann zu klären, nach welchen Kriterien eine solche einheitliche Umsatzbesteuerung zu erfolgen hat. Dies wirkt sich regelmäßig auf Steuerbefreiung, Steuerermäßigung oder Ortsbestimmung eines Leistungsbündels aus.
Die vom EuGH zu diesen Fragen aufgestellten Grundsätze bieten weite Wertungsspielräume, werden in der Rechtsprechung nicht einheitlich konkretisiert und in bestimmten Fallgruppen nicht folgerichtig durchgehalten.
Vor diesem Hintergrund entwickelt das Werk auf Basis einer umfassenden Auseinandersetzung mit Rechtsprechung und Schrifttum sowie unter Berücksichtigung grundlegender Prinzipien des harmonisierten Mehrwertsteuersystems eine in sich schlüssige, eigenständige Dogmatik.
