Das Werk analysiert das Verhältnis von Sollertragsbesteuerung (Besteuerung nach vermuteter Leistungsfähigkeit) und Istertragsbesteuerung (Besteuerung nach tatsächlicher Leistungsfähigkeit) innerhalb der Ertragsteuern und zeigt hierbei gesetzgeberische Grenzen sowie Lösungsmöglichkeiten für ein systemkonformes Ertragsteuerrecht auf. Dabei wird die verfassungsrechtliche Zulässigkeit der Einführung ertragsunabhängiger Besteuerungselemente am Beispiel der Zinsschranke nach § 4h EStG, § 8a KStG untersucht.
Ein Schwerpunkt dieser Untersuchung liegt auf der Typisierungsbefugnis des Steuergesetzgebers und deren Umfang. Schließlich werden Lösungsmöglichkeiten aufgezeigt, um die Kollision von Sollertrags- und Istertragsbesteuerung innerhalb der Ertragsteuern in Einklang mit verfassungsrechtlichen Anforderungen zu bringen und auf diese Weise das Ertragsteuerrecht wieder als prinzipientreu und folgerichtig zu gestalten.
englischThe dissertation analyzes the relationship between presumptive income taxation and a taxation on actual income according to the ability-to-pay principle and points out legislative limitations and possible solutions in this regard. The constitutional conformity of presumptive tax elements is exemplified by the interest barrier rule according to Sec. 4h EStG, Sec. 8a KStG. A key focus of the analysis is on the extent of the legislator’s legal authority to implement elements of standardization into the tax base. Finally, possible solutions are suggested to bring the conflict of presumptive income taxation and taxation on actual income in line with constitutional law requirements. Thereby, the current system of income taxation would be enhanced in a consistent way along with its underlying taxation principles.
